재무제표 (Financial Statements)
다른 명령
재무제표(Financial Statements)는 기업이 일정 시점의 재무상태와 일정 기간의 경영성과·현금흐름을 회계기준에 따라 정리한 보고서 묶음이다. 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」(외부감사법)은 재무제표를 재무상태표, 손익계산서 또는 포괄손익계산서, 그리고 대통령령으로 정하는 서류로 정의하고,[1] 같은 법 시행령은 그 서류를 자본변동표, 현금흐름표, 주석으로 정한다.[2] 투자자는 주로 금융감독원 전자공시시스템(DART)에 올라온 사업보고서와 감사보고서에서 재무제표를 확인한다.
- 전체 재무제표는 재무상태표, (포괄)손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표, 주석으로 이루어진다
- 지배회사는 종속회사까지 합친 연결재무제표를, 회사 자체만으로는 별도(개별) 재무제표를 만든다
- 상장법인 등은 외부감사를 받고, 국제회계기준을 채택한 한국채택국제회계기준(K-IFRS)으로 재무제표를 작성한다
- 2027년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 손익계산서 구조를 바꾸는 K-IFRS 제1118호가 적용된다
재무제표의 구성
국제회계기준의 재무제표 표시 기준서(IAS 1, 국내 K-IFRS 제1001호)는 전체 재무제표를 기말 재무상태표, 기간 손익과 기타포괄손익을 담은 보고서, 기간 자본변동표, 기간 현금흐름표, 그리고 중요한 회계정책과 그 밖의 설명으로 이루어진 주석으로 구성한다. 회계정책을 소급 적용하거나 항목을 소급 재작성·재분류한 경우에는 가장 이른 비교기간의 기초 재무상태표도 포함한다.[3]
| 재무제표 | 무엇을 보여 주나 | 기준 |
|---|---|---|
| 재무상태표 | 자산, 부채, 자본의 잔액 | 결산일 하루(시점) |
| 손익계산서·포괄손익계산서 | 매출, 비용, 이익과 기타포괄손익 | 회계기간(기간) |
| 자본변동표 | 자본금, 이익잉여금 등 자본 항목이 늘고 준 내역 | 회계기간 |
| 현금흐름표 | 영업·투자·재무활동별 현금 유입과 유출 | 회계기간 |
| 주석 | 회계정책, 숫자의 세부 내역, 우발부채·약정 등 설명 | — |
- 재무상태표: 기업이 가진 것(자산)과 갚아야 할 것(부채), 그 차이인 자본을 결산일 기준으로 보여 준다. 「상법」의 대차대조표가 이것이다.[1] 부채비율, 유동비율 같은 안정성 지표가 여기서 나온다.
- 손익계산서·포괄손익계산서: 한 기간 동안의 수익과 비용, 이익을 보여 준다. 당기순이익에 기타포괄손익(예: 기타포괄손익-공정가치 금융자산 평가손익, 해외사업장환산외환차이)을 더한 것이 총포괄손익이다.[4] 국내에서는 2012년부터 손익계산서에 영업손익을 따로 표시하도록 의무화했다.[5] 매출총이익, 영업이익률, PER이 이 표를 바탕으로 한다.
- 자본변동표: 배당, 유상증자, 자사주 취득·소각, 총포괄손익 등으로 자본이 어떻게 바뀌었는지 보여 준다.
- 현금흐름표: 현금 흐름을 영업활동, 투자활동, 재무활동으로 나눈다. 영업활동 현금흐름은 주요 거래별 현금 유입·유출을 직접 보여 주는 직접법이나, 당기순이익에서 비현금 항목을 조정해 가는 간접법으로 작성한다.[6] 잉여현금흐름은 이 표의 숫자로 계산한다.
- 주석: 본문 숫자만으로는 알 수 없는 회계정책, 세부 명세, 소송·보증 같은 우발 사항을 설명한다.
연결재무제표와 별도재무제표
외부감사법은 회사와 다른 회사가 지배·종속 관계에 있을 때 지배회사가 작성하는 연결재무상태표, 연결손익계산서 또는 연결포괄손익계산서 등을 연결재무제표로 정의한다.[1] 연결재무제표는 지배회사와 종속회사를 하나의 경제적 실체로 보고 합친 숫자이고, 별도재무제표는 지배회사 법인 하나만의 숫자다. 종속회사 지분은 별도재무제표에서는 투자자산 한 줄로 나타나지만, 연결재무제표에서는 종속회사의 자산·부채·매출이 모두 합산된다.
종속회사가 많은 기업은 두 숫자의 차이가 클 수 있다. 지배회사가 연결재무제표에 K-IFRS를 적용하면 연결이 아닌 재무제표에도 K-IFRS를 적용해야 한다.[7]
작성 기준과 외부감사
금융위원회는 증권선물위원회 심의를 거쳐 회계처리기준을 정하며, 그 기준은 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택한 기준과 그 밖의 기준으로 나뉜다. 회사는 이 가운데 하나에 따라 재무제표를 작성해야 한다.[8] 주권상장법인(코넥스 상장법인 제외), 상장 예정 회사, 은행, 보험회사, 금융지주회사, 투자매매·투자중개·집합투자·신탁업자, 종합금융회사, 신용카드업자는 한국채택국제회계기준(K-IFRS)을 적용해야 한다.[7]
주권상장법인, 상장 예정 회사, 그리고 직전 사업연도 말 자산·부채·종업원수·매출액 등이 대통령령 기준에 해당하는 회사는 회사로부터 독립된 외부 감사인의 회계감사를 받아야 한다.[9] 감사인은 재무제표를 회계감사기준에 따라 감사하고 감사의견을 표명한 감사보고서를 낸다.[1] 회사는 재무제표와 감사보고서를 비치·공시해야 하고, 주주와 채권자는 영업시간 안에 이를 열람할 수 있다.[10] 「상법」도 이사가 결산기마다 대차대조표, 손익계산서 등과 부속명세서를 작성해 이사회 승인을 받도록 정한다.[11]
공시와 DART
전자공시시스템(DART, Data Analysis, Retrieval and Transfer System)은 상장법인 등이 공시서류를 인터넷으로 제출하고, 투자자가 제출 즉시 조회할 수 있게 한 금융감독원의 기업공시 시스템이다. 1999년 4월 상장법인의 사업·반기·감사종료보고서를 대상으로 인터넷 서비스를 시작했고, 2020년 4월에는 공시 데이터를 프로그램으로 받아 볼 수 있는 Open DART 서비스를 열었다.[12]
「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따라 주권상장법인 등 사업보고서 제출대상법인은 사업연도 경과 후 90일 이내에 사업보고서를,[13] 반기·분기 경과 후 45일 이내에 반기·분기보고서를 금융위원회와 거래소에 제출해야 한다.[14] 사업보고서에는 재무에 관한 사항을 적어야 하므로,[13] 상장사의 연간 재무제표는 사업보고서의 재무 항목과 첨부된 감사보고서에서 볼 수 있다. DART는 감사보고서 제출 기한을 주주총회 종료 후 2주일 이내로 안내한다.[15]
실제 사례: 삼성전자 2025년 연결재무제표
삼성전자의 2025년(제57기) 연결재무제표 감사보고서는 연결재무상태표, 연결손익계산서, 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표, 주석 순서로 구성됐다. 손익계산서와 포괄손익계산서를 두 개의 보고서로 나눠 표시한 형태다. 감사인 삼정회계법인은 2026년 2월 12일자 감사보고서에서 이 연결재무제표가 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있다는 의견을 냈다.[4]
| 보고서 | 항목 | 2025년 (제57기) |
|---|---|---|
| 연결재무상태표 | 자산총계 | 566조 9,421억 원 |
| 연결재무상태표 | 부채총계 | 130조 6,218억 원 |
| 연결재무상태표 | 자본총계 | 436조 3,203억 원 |
| 연결손익계산서 | 매출액 | 333조 6,059억 원 |
| 연결손익계산서 | 당기순이익 | 45조 2,068억 원 |
| 연결포괄손익계산서 | 총포괄손익 | 51조 2,905억 원 |
| 연결현금흐름표 | 영업활동 현금흐름 | 85조 3,151억 원 |
자산총계는 부채총계와 자본총계의 합과 같다. 당기순이익(45조 2,068억 원)과 총포괄손익(51조 2,905억 원)의 차이는 기타포괄손익 6조 837억 원이며, 그 가운데 기타포괄손익-공정가치 금융자산 평가손익이 4조 6,783억 원, 해외사업장환산외환차이가 9,600억 원이었다. 영업활동 현금흐름은 간접법으로 작성됐다.[4]
일반인 예시
(가상 예시) 직장인 D의 가계를 재무제표로 옮겨 보자. 12월 31일 기준으로 집 보증금 2억 원과 예금 3,000만 원(자산), 전세자금대출 1억 원(부채)이 있다면 순자산(자본)은 1억 3,000만 원이다. 이것이 재무상태표다. 1년 동안 월급 5,000만 원을 벌고 생활비로 3,800만 원을 썼다면 1,200만 원이 남았다. 이것이 손익계산서다. 그 1,200만 원 가운데 대출 원금 상환에 700만 원을 썼다면 현금흐름표의 재무활동에 나타난다. 순자산이 1년 사이 어떻게 늘었는지 정리한 것이 자본변동표이고, "보증금은 2년 뒤 돌려받는다"처럼 숫자 밖의 설명이 주석이다.
재무제표를 읽을 때 주의할 점
- 연결과 별도를 구분한다: 같은 회사라도 연결과 별도의 매출·이익이 크게 다를 수 있다. 기사나 데이터 제공업체가 어느 기준을 썼는지 먼저 확인한다.
- 주석을 함께 읽는다: 일회성 손익, 특수관계자 거래, 우발부채, 회계정책 변경은 대부분 주석에 있다.
- 감사의견을 확인한다: 감사인이 재무제표가 회계기준에 따라 공정하게 표시되었다는 의견을 내지 않았다면 재무제표를 그대로 믿기 어렵다는 신호다. 감사의견은 분식회계를 걸러 내는 장치의 하나지만 완전하지는 않다.
- 기준 변경을 확인한다: 금융위원회에 따르면 IAS 1을 대체하는 IFRS 18을 들여온 K-IFRS 제1118호 「재무제표의 표시와 공시」가 2027년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용된다(2026년 1월 1일 이후 시작 회계연도부터 조기 적용 가능). 손익계산서에 영업·투자·재무 등 범주별 중간합계가 생기고 영업손익의 범위가 넓어지므로, 현행 기준 영업손익도 주석에 따로 적게 했다. 기업이 자체적으로 쓰는 조정 영업이익 같은 성과 지표는 「경영진이 정의한 성과측정치」로서 산출 근거와 조정 내역을 주석에 공시해야 한다.[5] 2027년 전후 손익계산서를 비교할 때는 이 변화를 감안해야 한다.
출처
- ↑ 1.0 1.1 1.2 1.3 법제처, "주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제2조(정의)", 국가법령정보센터. (접근일: 2026-10-02)
- ↑ 법제처, "주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 시행령 제2조(재무제표)", 국가법령정보센터. (접근일: 2026-10-02)
- ↑ IFRS Foundation, "IAS 1 Presentation of Financial Statements", IFRS Accounting Standards. (접근일: 2026-10-02)
- ↑ 4.0 4.1 4.2 삼성전자·삼정회계법인, "삼성전자주식회사와 그 종속기업 연결재무제표에 대한 감사보고서(제57기)", 삼성전자 IR, 2026.2.12. (접근일: 2026-10-02)
- ↑ 5.0 5.1 금융위원회 회계제도팀, "'27년부터 K-IFRS 손익계산서가 변경되고, 영업손익의 개념이 확대됩니다.", 보도자료, 2025.12.18. (접근일: 2026-10-02)
- ↑ IFRS Foundation, "IAS 7 Statement of Cash Flows", IFRS Accounting Standards. (접근일: 2026-10-02)
- ↑ 7.0 7.1 법제처, "주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 시행령 제6조(회계처리기준)", 국가법령정보센터. (접근일: 2026-10-02)
- ↑ 법제처, "주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제5조(회계처리기준)", 국가법령정보센터. (접근일: 2026-10-02)
- ↑ 법제처, "주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제4조(외부감사의 대상)", 국가법령정보센터. (접근일: 2026-10-02)
- ↑ 법제처, "주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제23조(감사보고서의 제출 등)", 국가법령정보센터. (접근일: 2026-10-02)
- ↑ 법제처, "상법 제447조(재무제표의 작성)", 국가법령정보센터. (접근일: 2026-10-02)
- ↑ 금융감독원, "전자공시시스템이란?", DART. (접근일: 2026-10-02)
- ↑ 13.0 13.1 법제처, "자본시장과 금융투자업에 관한 법률 제159조(사업보고서 등의 제출)", 국가법령정보센터. (접근일: 2026-10-02)
- ↑ 법제처, "자본시장과 금융투자업에 관한 법률 제160조(반기ㆍ분기보고서의 제출)", 국가법령정보센터. (접근일: 2026-10-02)
- ↑ 금융감독원, "보고서정보", DART. (접근일: 2026-10-02)
| 문서 정보 | |
|---|---|
| 정보 기준일 | 2026년 10월(법령·기준 원문 확인) |
| 최종 수정일 | 2026년 10월 5일 |
| 작성·관리 | 투자위키 운영진 |